Steuerliche Vorsorgepauschale 2024

Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat am 23. Februar 2024 geänderte (endgültige) Programmablaufpläne 2024 für die Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer auch unter Berücksichtigung der Beitragsabschläge veröffentlicht.

Die Programmablaufpläne sind spätestens ab dem 1. April 2024 anzuwenden. Der seit dem 1. Januar 2024 zunächst unter Berücksichtigung der Vorgaben in der vorherigen Bekanntmachung vorgenommene Lohnsteuerabzug ist vom Arbeitgeber spätestens bis zum 1. April 2024 zu korrigieren, wenn ihm dies – was die Regel sein dürfte – wirtschaftlich zumutbar ist.

Die Art und Weise der Neuberechnung ist nicht zwingend festgelegt. Die Korrektur kann in unterschiedlicher Form wahrgenommen werden:

• Neuberechnung zurückliegender Lohnzahlungszeiträume,
• Differenzberechnung für die entsprechenden Lohnzahlungszeiträume oder
• Erstattung im Rahmen der Berechnung der Lohnsteuer für einen demnächst fälligen sonstigen Bezug.

Eine Verpflichtung zur Neuberechnung scheidet aus, wenn z. B. der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber keinen Arbeitslohn mehr bezieht oder wenn die Lohnsteuerbescheinigung bereits übermittelt worden ist.

Die VP wird ausschließlich im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigt. Hat der Arbeitnehmer höhere Vorsorgeaufwendungen als die VP, ist eine Berücksichtigung der tatsächlichen Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben erst nach Ablauf des Jahres im Rahmen der persönlichen Veranlagung zur Einkommensteuer möglich. Andererseits besteht eine Pflichtveranlagung, wenn die VP höher war als die tatsächlich angefallenen Kosten.

Im Rahmen der Veranlagung wird das Finanzamt auch jeweils prüfen, ob z. B. Bonuszahlungen der Krankenkassen als Beitragsrückerstattung zu einer Minderung der abzugsfähigen Aufwendungen führen. Aus Vereinfachungsgründen wird davon ausgegangen, dass Bonuszahlungen gemäß § 65a SGB V bis zur Höhe von 150 EUR pro versicherter Person Leistungen der Gesetzlichen Krankenversicherung darstellen. Übersteigen die Bonuszahlungen diesen Betrag, liegt in Höhe des übersteigenden Betrags grundsätzlich eine Beitragsrückerstattung vor. Diese Regelung gilt für bis zum 31. Dezember 2024 geleistete Zahlungen (vgl. BMF - Schreiben vom 28. Dezember 2023).